國家稅務總局
                    關于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告
                         國家稅務總局公告2014年第73號
　　

    為適應稅收現(xiàn)代化建設需要，著眼于稅制改革的長遠規(guī)劃，滿足增值稅一體化管理要求，切實減輕基層稅務機關和納稅人負擔，稅務總局對現(xiàn)行增值稅發(fā)票系統(tǒng)進行了整合升級，并在部分地區(qū)試運行取得成功。稅務總局決定自2015年1月1日起在全國范圍推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，現(xiàn)將有關問題公告如下：
　　一、推行范圍
　　2015年1月1日起新認定的增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）和新辦的小規(guī)模納稅人。
　　二、發(fā)票使用
　　（一）一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅普通發(fā)票。
　?。ㄈ┮话慵{稅人和小規(guī)模納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業(yè)務開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
　?。ㄋ模┩ㄓ枚~發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。
　　三、系統(tǒng)使用
　　增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版是對增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務數(shù)字證書系統(tǒng)等進行整合升級完善。實現(xiàn)納稅人經過稅務數(shù)字證書安全認證、加密開具的發(fā)票數(shù)據，通過互聯(lián)網實時上傳稅務機關，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報、發(fā)票數(shù)據查驗以及稅源管理、數(shù)據分析利用的依據。
　?。ㄒ唬┰鲋刀惏l(fā)票系統(tǒng)升級版納稅人端稅控設備包括金稅盤和稅控盤（以下統(tǒng)稱專用設備）。專用設備均可開具增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
　　新認定的一般納稅人和新辦小規(guī)模納稅人自愿選擇使用金稅盤或稅控盤。
　　除本公告第二條第四項規(guī)定的發(fā)票，新認定的一般納稅人和新辦小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務對外開具發(fā)票應當使用專用設備開具。
　?。ǘ┘{稅人應在互聯(lián)網連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具發(fā)票。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版可自動上傳已開具的發(fā)票明細數(shù)據。
　?。ㄈ┘{稅人因網絡故障等原因無法在線開票的，在稅務機關設定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內仍可開票，超限將無法開具發(fā)票。納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網絡上傳已開具發(fā)票明細數(shù)據的，也將無法開具發(fā)票。納稅人需連通網絡上傳發(fā)票后方可開票，若仍無法連通網絡的需攜帶專用設備到稅務機關進行征期報稅或非征期報稅后方可開票。
　　納稅人已開具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票。離線開票時限是指自第一份離線發(fā)票開具時間起開始計算可離線開具的最長時限。離線開票總金額是指可開具離線發(fā)票的累計不含稅總金額，離線開票總金額按不同票種分別計算。
　　納稅人離線開票時限和離線開票總金額的設定標準及方法由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。
　?。ㄋ模┌凑沼嘘P規(guī)定不使用網絡辦稅或不具備網絡條件的特定納稅人，以離線方式開具發(fā)票，不受離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額限制。特定納稅人的相關信息由主管稅務機關在綜合征管系統(tǒng)中設定，并同步至增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版。
　　（五）納稅人應在納稅申報期內將上月開具發(fā)票匯總情況通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版進行網絡報稅。
特定納稅人不使用網絡報稅，需攜帶專用設備和相關資料到稅務機關進行報稅。
　　（六）一般納稅人發(fā)票認證、稽核比對、納稅申報等涉稅事項仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
　　四、紅字發(fā)票開具
　　（一）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下統(tǒng)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理：
　　1.專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》，詳見附件1、附件2）?！缎畔⒈怼匪鶎乃{字專用發(fā)票應經稅務機關認證（所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出；未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉出，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發(fā)票認證期限內在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。
　　2.主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
　　3.銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
　　4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統(tǒng)校驗。
　　5.已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級版之前暫可繼續(xù)使用《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。
　　（二）稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。
　?。ㄈ┘{稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應。
　　五、其他事宜
　　本公告自2015年1月1日起施行，《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十四條、第十五條、第十六條、第十七條、第十八條、第十九條、《國家稅務總局關于推行增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)的通知》（國稅發(fā)〔2006〕78號）第一條第二項、《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號）、《國家稅務總局關于增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具普通發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第15號）、《國家稅務總局關于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第39號）第四條第四項、《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版試運行工作有關問題的通知》（稅總函〔2014〕522號）同時廢止。
　　特此公告。
　
　　附件:1.開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表
　　　　 2.開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表　　

                                                        國家稅務總局
                                                        2014年12月29日

國家稅務總局
關于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版工作有關問題的通知
稅總發(fā)〔2014〕156號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局:
　　為適應稅收現(xiàn)代化建設需要，著眼于稅制改革的長遠規(guī)劃，滿足增值稅一體化管理要求，切實減輕基層稅務機關和納稅人負擔，稅務總局對現(xiàn)行增值稅發(fā)票系統(tǒng)進行了整合升級，并在部分地區(qū)試運行取得成功。稅務總局決定自2015年1月1日起，在全國范圍開展推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版工作，現(xiàn)將有關問題通知如下：
　　一、為保障增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的正常使用，稅務總局制定了《增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版操作辦法（試行）》（附件1），適用于各級國稅機關及使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的納稅人。
　　二、為保障系統(tǒng)推行進度及納稅人正常使用，各省國稅機關應根據本地推行進度情況，按季度向稅務總局（貨物和勞務稅司）上報本省推行計劃。稅務總局向稅控裝置供應商通報各省推行計劃，供應商在保障供應前提下可按照市場化原則安排生產計劃，向稅務總局（電子稅務中心）提出稅控裝置初始化需求，稅控裝置供應商將初始化后的數(shù)量報各省信息技術部門。
　　各級國稅機關對稅控裝置一體化發(fā)行開展的稅控裝置初始化、發(fā)行等管理工作,適用《增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版稅控裝置一體化發(fā)行工作規(guī)程（試行）》（附件2）。
　　三、除通用定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，新認定的一般納稅人和新辦小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務對外開具發(fā)票一律使用金稅盤或稅控盤開具。
　　四、各地要高度重視升級版推行工作，將推行工作做好做實，積極穩(wěn)妥地制定符合本地區(qū)實際情況的推行方案，實現(xiàn)服務單位的有序競爭。各省國稅局要成立領導小組，主要領導親自抓，加強部門協(xié)作配合，形成工作合力。增值稅管理部門負責系統(tǒng)推行工作的組織協(xié)調，做好對服務單位的監(jiān)督管理工作；技術管理部門負責稅控裝置初始化、發(fā)行，升級版各應用系統(tǒng)的開發(fā)完善和技術管理等工作，保障增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版安全平穩(wěn)運行。稅務總局統(tǒng)一組織省級師資培訓，各地區(qū)應認真做好稅務人員培訓工作。
　　五、推行工作涉及廣大納稅人，國稅機關要做好系統(tǒng)推行組織工作，加強納稅服務和宣傳輔導，組織服務單位做好對納稅人開票系統(tǒng)的安裝調試及操作培訓工作。
　　六、各地國稅機關應按照《國家稅務總局電子稅務管理中心關于增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版部署環(huán)境準備的通知》（稅總電稅便函〔2014〕256號）要求，做好增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版所需設備環(huán)境準備工作。
　　七、各地國稅機關應于2015年1月1日起組織納稅人發(fā)行金稅盤或稅控盤，升級安裝開票系統(tǒng)。各地國稅機關應密切監(jiān)控系統(tǒng)運行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理并上報稅務總局（貨物和勞務稅司、電子稅務管理中心）。
　　　　　

　　附件：1.增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版操作辦法（試行）
　 　　　   2.增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版稅控裝置一體化發(fā)行工作規(guī)程（試行）　　
　
　　

                                                          國家稅務總局
                                                          2014年12月29日

附件1
                          增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版操作辦法（試行）

    一、為適應稅收現(xiàn)代化建設需要，著眼于稅制改革的長遠規(guī)劃，滿足增值稅一體化管理要求，切實減輕基層稅務機關和納稅人負擔，保證增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的順利推行和正常運轉，進一步加強增值稅征收管理，根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等制定本辦法。
    二、增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版是對增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務數(shù)字證書系統(tǒng)等進行整合升級完善。實現(xiàn)納稅人經過稅務數(shù)字證書安全認證、加密開具的發(fā)票數(shù)據，通過互聯(lián)網實時上傳稅務機關，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報、發(fā)票數(shù)據查驗以及稅源管理、數(shù)據分析利用的依據。
    三、增值稅一般納稅人使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（以下統(tǒng)稱增值稅發(fā)票）。
小規(guī)模納稅人使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具增值稅普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
    四、新認定的增值稅一般納稅人和新開業(yè)的小規(guī)模納稅人自愿選擇使用金稅盤或稅控盤。
    五、納稅人在領購或更換金稅盤或稅控盤后，主管稅務機關依據綜合征管軟件同步的稅務登記信息、資格認定信息、稅種稅目認定信息、票種核定信息、離線開票時限、離線開票總金額等信息對專用設備進行發(fā)行。
    對綜合征管軟件同步不成功或信息不完整的，主管稅務機關需在增值稅發(fā)票系統(tǒng)中進行手工補錄信息后發(fā)行金稅盤或稅控盤。
    納稅人已開具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票。離線開票時限是指自第一份離線發(fā)票開具時間起開始計算可離線開具的最長時限。離線開票總金額是指可開具離線發(fā)票的累計不含稅總金額，離線開票總金額按不同票種分別計算。
    六、按照有關規(guī)定不使用網絡辦稅或不具備網絡條件的特定納稅人，以離線方式開具發(fā)票，不受離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額限制。特定納稅人的相關信息由主管稅務機關在綜合征管系統(tǒng)中設定，并同步至增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版。
    七、納稅人名稱、開票限額、購票限量、開票機數(shù)量等事項發(fā)生變更的，納稅人應到主管稅務機關辦理變更發(fā)行。納稅人識別號發(fā)生變化的，納稅人應到主管稅務機關辦理注銷發(fā)行。
    八、納稅人更換金稅盤或稅控盤的，需攜帶增值稅發(fā)票及專用設備到主管稅務機關辦理變更發(fā)行操作。
    九、納稅人可根據確認的發(fā)票種類，持金稅盤或稅控盤（特定納稅人可持報稅盤）及相關資料到稅務機關領取增值稅發(fā)票。
    十、稅務機關可通過綜合征管軟件對增值稅發(fā)票進行一體化發(fā)售。
    十一、納稅人發(fā)生注銷或票種變更的，需在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中對未開具的發(fā)票進行退回或作廢操作，并攜帶增值稅發(fā)票、專用設備及相關資料到主管稅務機關辦理發(fā)票退回或繳銷手續(xù)。
    十二、納稅人應在互聯(lián)網連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具發(fā)票。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版可自動上傳已開具的發(fā)票明細數(shù)據。
     十三、納稅人因網絡故障等原因無法在線開票的，在稅務機關設定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內仍可開票，超限將無法開具發(fā)票。納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網絡上傳已開具發(fā)票明細數(shù)據的，也將無法開具發(fā)票。納稅人需連通網絡上傳發(fā)票后方可開票，若仍無法連通網絡的需攜帶專用設備到稅務機關進行征期報稅或非征期報稅后方可開票。
    十四、納稅人應在納稅申報期內將上月開具發(fā)票匯總情況通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版網絡報稅。
特定納稅人不使用網絡報稅，可攜帶報稅盤和相關資料到稅務機關進行報稅。
    十五、納稅人可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開、上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）。稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》系統(tǒng)自動校驗通過后，出具帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并通過網絡將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。納稅人憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。
納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統(tǒng)校驗。
    十六、納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應。
    十七、增值稅一般納稅人發(fā)票認證、稽核比對、納稅申報等涉稅事項仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
    十八、納稅人上傳的開票數(shù)據生成增值稅發(fā)票電子底賬,稅務機關可通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版進行發(fā)票全票面信息查詢、數(shù)據分析利用等工作。
    十九、本辦法由國家稅務總局（貨物和勞務稅司）負責解釋。各地可根據本辦法制定具體實施細則。
    二十、本辦法自2015年1月1日起試行。

附件2

                                 增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版稅控裝置
                                  一體化發(fā)行工作規(guī)程（試行）

    第一章 總則

    第一條 為滿足增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版運行需要，加強稅控裝置發(fā)行和稅務數(shù)字證書管理，發(fā)揮崗位職能，更好地為納稅人服務，根據《金稅工程技術管理部門崗位職責及管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2001〕45號）規(guī)定，制定本規(guī)程。
    第二條 本規(guī)程所稱稅控裝置是指納稅人使用的可加載稅務數(shù)字證書的金稅盤、稅控盤。   
    第三條 本規(guī)程所稱稅控裝置一體化發(fā)行是指在發(fā)行稅控裝置時，一并寫入稅務數(shù)字證書的操作流程。 
    第四條 本規(guī)程適用于各級國稅機關，圍繞稅控裝置一體化發(fā)行開展的稅控裝置初始化、發(fā)行等管理工作。

    第二章 稅控裝置初始化

    第五條 稅控裝置在發(fā)行前須在稅務總局稅控裝置灌裝中心進行初始化。
    第六條 稅務總局根據稅控裝置供應商提出的初始化需求，向灌裝中心下達初始化灌裝任務。
    第七條 稅控裝置供應商對初始化后的稅控裝置情況報各省級信息技術部門，進行嚴格管理。
    第八條 各省級信息技術部門應對初始化后的稅控裝置進行登記、銷毀等跟蹤管理。

    第三章 稅務數(shù)字證書發(fā)行

    第九條 稅務數(shù)字證書發(fā)行是指通過稅務數(shù)字證書系統(tǒng)逐級下發(fā)操作員證書，并向稅控裝置寫入稅務數(shù)字證書的過程。
    第十條 操作員證書實行分級授權管理。省級國稅機關信息技術部門負責向地市級信息技術部門發(fā)放操作員證書；地市級國稅機關信息技術部門負責向區(qū)縣級信息技術部門發(fā)放操作員證書。操作員證書用于對稅務數(shù)字證書系統(tǒng)的管理，以USBkey介質的形式發(fā)放給各級稅務機關。
    第十一條 區(qū)縣級國稅機關信息技術部門向稅控裝置發(fā)行崗發(fā)放操作員證書。稅控裝置發(fā)行崗負責向納稅人發(fā)行稅務數(shù)字證書。
    第四章 稅控裝置發(fā)行及管理

    第十二條 稅控裝置發(fā)行是指通過稅控系統(tǒng)對納稅人首次使用的稅控裝置寫入密鑰和授權信息的操作流程。
    第十三條 信息技術部門稅控裝置發(fā)行崗應嚴格按照綜合征管軟件中的相關征管信息或相關文書、資料發(fā)行稅控裝置。
    第十四條 稅控裝置管理是指除稅控裝置發(fā)行和稅務數(shù)字證書發(fā)行外的其他操作過程，包括稅控裝置注銷、更換、變更授權等操作，以及對稅控裝置內的稅務數(shù)字證書解鎖、更新、重簽、注銷等操作。
    第十五條 涉及稅控裝置變更、注銷、非正常注銷等重要管理工作時，信息技術部門稅控裝置發(fā)行崗應按照綜合征管軟件中的相關征管信息或相關文書、資料進行操作。

    第五章 其他

    第十六條 未推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的，按照原操作流程執(zhí)行。
    第十七條 本規(guī)程下發(fā)后，各級稅務機關要按照本規(guī)程要求，在確保信息安全的前提下，采取有效措施，方便納稅人稅控裝置的發(fā)行及管理維護。
    第十八條 本規(guī)程由國家稅務總局（電子稅務管理中心）負責解釋。
    第十九條 本規(guī)程自下發(fā)之日起執(zhí)行。